2.2 Avviksanalyse
Budsjett vs regnskap, pris- og mengdeavvik.
20 min
6 oppgaver
AvviksanalysePrisavvikMengdeavvik
Din fremgang i kapitlet
0 / 6 oppgaver
Fra budsjett til oppfolging
Et budsjett har liten verdi dersom det legges i en skuff og ikke folges opp. Den viktigste funksjonen til budsjettet er a gi grunnlag for kontroll og laering. Avviksanalyse er metoden vi bruker for a sammenligne budsjetterte tall med faktiske tall fra regnskapet, identifisere forskjellene og forsta arsakene bak dem.
Hva er et avvik?
Et avvik er forskjellen mellom budsjettert og faktisk verdi. Avvik kan vaere:
- Positivt avvik: Faktisk resultat er bedre enn budsjettert (hoyere inntekter eller lavere kostnader).
- Negativt avvik: Faktisk resultat er darligere enn budsjettert (lavere inntekter eller hoyere kostnader).
Det er viktig a analysere bade positive og negative avvik. Et positivt avvik kan bety at budsjettet var for forsiktig, mens et negativt avvik kan avsore problemer som ma loses.
Avviksanalyse
Avviksanalyse er en systematisk sammenligning av budsjetterte og faktiske tall for a identifisere, kvantifisere og forklare forskjellene.
Grunnleggende formel:
Avvik = Faktisk verdi - Budsjettert verdi
- Positivt avvik pa inntekter: Faktisk inntekt > Budsjettert inntekt (gunstig)
- Negativt avvik pa inntekter: Faktisk inntekt < Budsjettert inntekt (ugunstig)
- Positivt avvik pa kostnader: Faktisk kostnad < Budsjettert kostnad (gunstig)
- Negativt avvik pa kostnader: Faktisk kostnad > Budsjettert kostnad (ugunstig)
Merk: For kostnader er det vanlig a snu fortegnet slik at positivt avvik alltid er gunstig og negativt alltid er ugunstig.
Pris- og mengdeavvik
Nar vi analyserer avvik pa kostnader, er det nyttig a dele avviket opp i to komponenter: prisavvik og mengdeavvik. Dette gir oss mer presis informasjon om hva som forarsaker avviket.
Prisavvik:
Prisavviket viser hvor mye av totalt avvik som skyldes at prisen per enhet var annerledes enn budsjettert.
Prisavvik = (Faktisk pris - Budsjettert pris) x Faktisk mengde
Mengdeavvik:
Mengdeavviket viser hvor mye av totalt avvik som skyldes at mengden var annerledes enn budsjettert.
Mengdeavvik = (Faktisk mengde - Budsjettert mengde) x Budsjettert pris
Totalt avvik = Prisavvik + Mengdeavvik
Denne oppdelingen er verdifull fordi prisavvik og mengdeavvik ofte har forskjellige arsaker og krever forskjellige tiltak. Et prisavvik kan skyldes markedsendringer eller darlige innkjopsavtaler, mens et mengdeavvik kan skyldes endret salgsvolum, svinn eller produksjonsfeil.
✏️Eksempel: Avviksanalyse for materialforbruk
Et bakeri budsjetterte med a bruke 5 000 kg mel til en pris av 8 kr per kg. Faktisk forbruk ble 5 400 kg til en pris av 8,50 kr per kg. Beregn prisavvik, mengdeavvik og totalt avvik.
Losning:
Budsjett: 5 000 kg x 8 kr = 40 000 kr
Faktisk: 5 400 kg x 8,50 kr = 45 900 kr
Totalt avvik: 45 900 - 40 000 = 5 900 kr (ugunstig)
Prisavvik:
(Faktisk pris - Budsjettert pris) x Faktisk mengde
= (8,50 - 8,00) x 5 400
= 0,50 x 5 400
= 2 700 kr (ugunstig)
Mengdeavvik:
(Faktisk mengde - Budsjettert mengde) x Budsjettert pris
= (5 400 - 5 000) x 8,00
= 400 x 8,00
= 3 200 kr (ugunstig)
Kontroll: 2 700 + 3 200 = 5 900 kr (stemmer med totalt avvik)
Bakeriet brukte bade mer mel og betalte mer per kilo enn budsjettert. Prisavviket kan skyldes hoyere ravaarepriser, mens mengdeavviket kan skyldes okt produksjon eller svinn.
✏️Eksempel: Avviksrapport for en avdeling
En avdeling har folgende budsjett- og regnskapstall for kvartalet:
| Post | Budsjett | Regnskap |
|---|---|---|
| Salgsinntekter | 500 000 | 520 000 |
| Varekostnad | 200 000 | 225 000 |
| Lonnskostnader | 180 000 | 175 000 |
| Markedsforing | 30 000 | 35 000 |
Beregn avvik for hver post og vurder helheten.
Losning:
Budsjettert dekningsbidrag: 500 000 - 200 000 - 180 000 - 30 000 = 90 000 kr
Faktisk dekningsbidrag: 520 000 - 225 000 - 175 000 - 35 000 = 85 000 kr
Avvik pa dekningsbidrag: -5 000 kr (ugunstig)
Selv om salgsinntektene var 20 000 kr hoyere enn budsjettert, ble dekningsbidraget 5 000 kr lavere. Varekostnaden okte mer enn inntektene, noe som kan tyde pa darligere marginer eller prispress fra leverandorer. Avdelingen bor undersoke arsaken til den hoye varekostnaden.
| Post | Budsjett | Regnskap | Avvik | Vurdering |
|---|---|---|---|---|
| Salgsinntekter | 500 000 | 520 000 | +20 000 | Gunstig |
| Varekostnad | 200 000 | 225 000 | +25 000 | Ugunstig |
| Lonnskostnader | 180 000 | 175 000 | -5 000 | Gunstig |
| Markedsforing | 30 000 | 35 000 | +5 000 | Ugunstig |
Budsjettert dekningsbidrag: 500 000 - 200 000 - 180 000 - 30 000 = 90 000 kr
Faktisk dekningsbidrag: 520 000 - 225 000 - 175 000 - 35 000 = 85 000 kr
Avvik pa dekningsbidrag: -5 000 kr (ugunstig)
Selv om salgsinntektene var 20 000 kr hoyere enn budsjettert, ble dekningsbidraget 5 000 kr lavere. Varekostnaden okte mer enn inntektene, noe som kan tyde pa darligere marginer eller prispress fra leverandorer. Avdelingen bor undersoke arsaken til den hoye varekostnaden.
Oppfolging av avvik
Nar avvikene er identifisert, ma ledelsen vurdere hvilke avvik som krever handling. Ikke alle avvik er like viktige.
Vesentlighetsprinsippet:
Sma avvik er ofte tilfeldige svingninger og trenger ikke noen spesiell oppfolging. Mange bedrifter setter en grense, for eksempel at avvik under 5 % eller under et visst kronerbelop ikke krever forklaring.
Tiltak ved avvik:
1. Undersoke arsaken til avviket.
2. Vurdere om arsaken er forbigaende eller varig.
3. Sette inn tiltak for a korrigere kursen.
4. Eventuelt justere budsjettet dersom forutsetningene har endret seg.
Regelmessig avviksanalyse, for eksempel manedlig, gir ledelsen mulighet til a oppdage problemer tidlig og reagere raskt.
📝Oppgave 1
En bedrift budsjetterte med salgsinntekter pa 800 000 kr, men oppnadde 750 000 kr. Hva slags avvik er dette?
📝Oppgave 2
Hva viser mengdeavviket i en avviksanalyse?
📝Oppgave 3
Et trykkeri budsjetterte med a bruke 10 000 liter blekk til 25 kr per liter. Faktisk forbruk ble 9 500 liter til 27 kr per liter. Beregn prisavvik, mengdeavvik og totalt avvik. Forklar hva avvikene betyr for trykkeriet.
📝Oppgave 4
En bedrift har folgende avviksrapport for maneden:
| Post | Budsjett | Regnskap |
|---|---|---|
| Salgsinntekter | 1 200 000 | 1 150 000 |
| Varekostnad | 480 000 | 510 000 |
| Lonn | 350 000 | 360 000 |
| Husleie | 40 000 | 40 000 |
| Markedsforing | 60 000 | 45 000 |
Beregn avvikene, finn driftsresultatet for bade budsjett og regnskap, og foresla tiltak for de viktigste avvikene.
📝Oppgave 5
Forklar hva vesentlighetsprinsippet betyr i avviksanalyse. Gi et eksempel pa et avvik som trolig bor undersokes naermere, og et eksempel pa et avvik som trolig kan aksepteres uten videre analyse.
📝Oppgave 6
Diskuter sammenhengen mellom budsjettering og avviksanalyse. Hvorfor er det viktig at budsjettet er realistisk for at avviksanalysen skal vaere nyttig?